ЖУРНАЛ БІЗНЕС ІНФОРМ.

УКР

ENG

Пошук:

СВІДОЦТВО ПРО РЕЄСТРАЦІЮ

КВ №19905-9705 ПР від 02.04.2013 р.

ЗАСНОВНИКИ

НАУКОВО-ДОСЛІДНИЙ ЦЕНТР ІНДУСТРІАЛЬНИХ ПРОБЛЕМ РОЗВИТКУ НАН УКРАЇНИ
(ХАРКІВ, УКРАЇНА)

Згідно з рішенням № 802 Національної ради України з питань телебачення і радіомовлення від 14.03.2024 р. зареєстрований суб’єктом у сфері друкованих медіа. Ідентифікатор R30-03156

ВИДАВЕЦЬ

ФОП Лібуркіна Л. М.

РОЗДІЛИ САЙТУ

Сучасні тенденції міжнародної та вітчизняної практики оподаткування
Сахно Т. А., Лещенко М. М., Пасенко В. М., Бразілій Н. М., Крот Ю. М.

Сахно Т. А., Лещенко М. М., Пасенко В. М., Бразілій Н. М., Крот Ю. М. Сучасні тенденції міжнародної та вітчизняної практики оподаткування. Бізнес Інформ. 2025. №6. C. 66–76.
https://doi.org/10.32983/2222-4459-2025-6-66-76

Розділ: Міжнародні економічні відносини

Стаття написана українською мовою
Завантажень/переглядів: 12

Завантажити статтю (pdf) -

УДК 336.227(477+100)

Анотація:
Стаття присвячена дослідженню особливостей міжнародної та вітчизняної практики оподаткування на сучасному етапі розвитку світової економіки. Метою статті є визначення сутності та поточних змін у міжнародній та вітчизняній практиці оподаткування, оцінка впливу глобалізації на формування податкової політики, аналіз ключових світових податкових ініціатив та їхнього впровадження в Україні. Окреслено нові норми та правила щодо міжнародного оподаткування, представлені Організацією економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) та G20. Дослідження базується на аналізі офіційних статистичних даних щодо обсягів податкового навантаження іноземних підприємств у 2020–2025 рр., а саме: показників ставок податків на прибуток підприємств (ППП) та податку на доходи фізичних осіб (ПДФО), ставок податку на додану вартість (ПДВ) у країнах – членах ОЕСР, які є європейськими. За результатами аналізу виявлено збільшення та зменшення ставок податків у країнах європейського простору, але коливання середнього показника за напрямами такі: ППП знизився на 0,4%; ПДФО залишився на одному рівні у зрізі років; ПДВ зріс на 0,1%. В Україні ставки податків є незмінними протягом 2020–2025 рр.: ППП – 18%; ПДФО – 18%; ПДВ – 20% (стандартна ставка). Відмічено позитивні та негативні наслідки податкових змін та їх вплив на країни європейського простору та Україну. Окреслено додатковий виклик для національних урядів та податкових органів – подвійне оподаткування. Виділено методи уникнення подвійного оподаткування: метод податкових звільнень (виключень) та метод податкового кредиту (ампутаційний метод). Розглянуто основні міжнародні угоди як напрями боротьби з ухиленням від оподаткування: Модельна податкова конвенція ОЕСР; Конвенція ОЕСР про взаємну адміністративну допомогу в податкових справах; Проєкт BEPS; Стандарт автоматичного обміну інформацією; Директиви ЄС щодо боротьби з ухиленням від оподаткування 2016/1164; міжнародні угоди щодо уникнення подвійного оподаткування. Відмічено важливість впливу всесвітньої інтеграції на рух України в напрямі вдосконалення податкової системи, взаємної податкової співпраці між країнами в напрямі оподаткування: участь у міжнародному проєкті BEPS, приєднання та впровадження Стандарту автоматичного обміну інформацією CRS. Наразі між Україною та іншими державами укладено та застосовуються 70 двосторонніх міжнародних угод і конвенцій щодо уникнення подвійного оподаткування. Актуальним напрямом подальших досліджень є оцінка ефективності перспективи виконання міжнародних ініціатив Україною, які стосуються врегулювання міжнародного оподаткування в сучасних умовах світової економіки і відповідно до наявної ситуації в державі та в поствоєнний період.

Ключові слова: міжнародне оподаткування, національне оподаткування, податки, міжнародні угоди, міжнародні організації, ТНК, суб’єкти господарювання.

Рис.: 3. Табл.: 1. Бібл.: 21.

Сахно Тетяна Андріївна – доктор філософії, доцент, кафедра міжнародної економіки та бізнесу, Черкаський державний технологічний університет (бул. Шевченка, 460, Черкаси, 18006, Україна)
Email: [email protected]
Лещенко Марина Миколаївна – кандидат економічних наук, доцент, доцент, кафедра міжнародної економіки та бізнесу, Черкаський державний технологічний університет (бул. Шевченка, 460, Черкаси, 18006, Україна)
Email: [email protected]
Пасенко Владислав Михайлович – кандидат економічних наук, доцент, доцент, кафедра міжнародної економіки та бізнесу, Черкаський державний технологічний університет (бул. Шевченка, 460, Черкаси, 18006, Україна)
Email: [email protected]
Бразілій Наталія Миколаївна – кандидат економічних наук, доцент, доцент, кафедра обліку, аналізу і оподаткування, Черкаський державний технологічний університет (бул. Шевченка, 460, Черкаси, 18006, Україна)
Email: [email protected]
Крот Юлія Миколаївна – кандидат економічних наук, доцент, доцент, кафедра обліку, аналізу і оподаткування, Черкаський державний технологічний університет (бул. Шевченка, 460, Черкаси, 18006, Україна)
Email: [email protected]

Список використаних у статті джерел

Base erosion and profit shifting (BEPS). OECD. URL: https://www.oecd.org/tax/beps/beps-actions/
Council Directive (EU) 2016/1164 of 12 July 2016 laying down rules against tax avoidance practices that directly affect the functioning of the internal market. URL: http://data.europa.eu/eli/dir/2016/1164/oj
Council Directive 2006/112/EC of 28 November 2006. EUR-Lex. URL: https://eur-lex.europa.eu/homepage.html
International – Corporate and Withholding Tax Changes for 2025. BDO Corporate Tax News. 2025. URL: https://www.bdo.global/en-gb/insights/tax/world-wide-tax/international-corporate-and-withholding-tax-changes-for-2025
Model Tax Convention on Income and on Capital: Condensed Version 2017. OECD Publishing. Paris, 2017. DOI: https://doi.org/10.1787/mtc_cond-2017-en
EU Tax Data. Tax Foundation. 2025. URL: https://taxfoundation.org/data/global-tax/eu-tax/
Багатостороння угода компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки № 72/14-612-105378 від 29.12.21 р. URL: https://tax.gov.ua/data/material/000/496/606248/MCAA_CRS_of_ts_yniy_pereklad.PDF
Глущенко Я. І., Корогодова О. О., Черненко Н. О., Москвичова К. К. Вплив податкового ландшафту країни на податкове планування ТНК в умовах проєкту BEPS. Academy Review. 2024. № 1. С. 93–104. DOI: 10.32342/2074-5354-2024-1-60-7
Дубовик О. Ю. Проблеми усунення подвійного оподаткування в Україні. Вісник соціально-економічних досліджень. 2008. № 35. С. 190–196. URL: http://dspace.oneu.edu.ua/jspui/bitstream/123456789/726/1/Дубовик%20О.Ю.%20Проблеми%20усунення%20подвійного%20оподаткування%20в%20Укр
Конвенція про взаємну адміністративну допомогу в податкових справах (ETS 127) від 27.05.2010 р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/994_325#Text
Міжнародні договори України про уникнення подвійного оподаткування. Міністерство фінансів України. URL: https://mof.gov.ua/uk/international_agreements_of_ukraine_on_avoidance_double_taxation-543
Непочатенко О. О., Бечко П. К., Барабаш Л. В. Роль корпоративного податкового планування у діяльності суб’єктів господарювання. Збірник наукових праць Уманського національного університету садівництва. 2019. Вип. 94. Ч. 2: Економічні науки. С. 95–108. DOI: 10.31395/2415-8240-2019-94-2-95-108
Олендер І. Я. Міжнародне подвійне оподаткування: до історії питання. Актуальні проблеми вітчизняної юриспруденції. 2019. Вип. 3. С. 99–101. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/apvu_2019_3_25
Олендер І. Я. Правове регулювання виконання податкового обов’язку в режимі усунення подвійного оподаткування. Дисертація на здобуття наукового ступеня доктора економічних наук. Спеціальність 12.00.07. Запоріжжя, 2020. 436 с. URL: http://phd.znu.edu.ua/page/dis/07_2020/Olender.pdf
Організація Економічного Співробітництва та Розвитку. URL: http://www.oecd.org/
Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки» № 2970-ІХ від 20.03.2023 р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2970-20#Text
Савченко М. В., Клещенко Б. С., Шейгець А. М. Міжнародне оподаткування й особливості функціонування податкових систем у провідних країнах світу. Бізнес Інформ. 2022. № 1. С. 82–88. DOI: https://doi.org/10.32983/2222-4459-2022-1-82-88
Шульга Т., Куц К. Вплив міжнародних податкових угод на оподаткування в Україні. Молодий вчений. 2023. № 12. С. 142–145. DOI: https://doi.org/10.32839/2304-5809/2023-12-124-26
Щодо ставок основних податків в Україні порівняно зі ставками податків в країнах ЄС. Державна податкова служба України. URL: https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/685400.html
Які ставки податку на додану вартість діють у різних країнах. Слово і діло. 24.09.2024. URL: https://www.slovoidilo.ua/2024/09/24/infografika/ekonomika/yaki-stavky-podatku-dodanu-vartist-diyut-riznyx-krayinax#google_vignette
Огляд системи ПДВ в ЄС: основні принципи та правила. AZOLA. URL: https://azolalegal.com/:https://azolalegal.com/blog/oglyad-systemy-pdv-v-yes-osnovni-pryntsypy-ta-pravyla/

ДЛЯ АВТОРІВ

Ліцензійний договір

Умови публікації

Вимоги до статей

Положення про рецензування

Договір публікації

Номер в роботі

Питання, які задаються найчастіше

ІНФОРМАЦІЯ

План наукових конференцій

НАШІ ПАРТНЕРИ

Журнал «Проблеми економіки»

Матеріали на сайті розміщені на умовах ліцензії Creative Commons Attribution 4.0 International CC BY-SA.

Написати вебмастеру